
Új transzferár bejelentési kötelezettség
Amint azt a már nyár óta tudni lehetett jelentősen nőnek 2023-tól a transzferár bírságtételek. Továbbá új adatszolgáltatási kötelezettség is terheli majd az adózókat transzferár dokumentációjuk kapcsán, ugyanis új elemként már a társasági adóbevallásban szerepeltetni kell a kapcsolt tranzakciókkal összefüggő információkat.
Az eddig hatályos rendelkezés alapján a vállalkozásoknak eddig határidőre el kellett készíteni a transzferár dokumentációt. A nyilvántartást, vagy az abban található információkat azonban nem kellett sehova sem feltölteniük, csupán meg kellett őrizniük, hogy egy adóellenőrzés során át tudják adni azt a NAV revizorainak.
A Pénzügyminisztérium oldalán megjelent tervezet (A szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről szóló 32/2017. (X.18.) NGM) alapján a teljes TP dokumentumot továbbra sem kell majd a társasági adóbevallással együtt benyújtani, azonban a bevallás részeként a transzferár dokumentáció szinte minden lényeges tartalmi eleméről információt kell majd szolgáltatni. Ez pedig nehéz helyzetbe hozza majd azokat a vállalkozásokat, akiknek nem készül el határidőre a szokásos piaci árat alátámasztó dokumentációjuk.
Ezeket az transzferár adatokat kell a TAO bevallásban megadni
A módosító rendelkezés értelmében társasági adóbevallásban a következő információkat szükséges az adózóknak feltüntetni:
- kapcsolt ügylet megnevezése a törvényben meghatározott tevékenységek kiválasztásával;
- az ügyletre leginkább jellemző ágazati besorolás (TEÁOR’08 szerint);
- kapcsolt vállalkozás megnevezése, adószáma (vagy más azonosító adata), valamint a külföldi kapcsolt fél illetőségének az állama;
- nettó ügyletérték kapcsolt partnerenként;
- adóalap korrekció mértéke kapcsolt partnerenként;
- alkalmazott transzferár-megállapítási módszer;
- ügylettel kapcsolatos mutatók (jövedelmezőség, kamat, jogdíj mérték, %-os mutatók);
- tesztelt fél által alkalmazott beszámoló típusa (magyar, IFRS, egyéb);
- tanulmány vagy más módon meghatározott szokásos piaci ár vagy ártartomány;
- vizsgált ügyletben alkalmazott ár (amennyiben kiigazítás is történt, akkor a végső ár).
Az adóhatóság eddigi gyakorlata szerint kielemzi az adózók által megadott információkat, és a rendelkezésre álló adatok alapján várhatóan célirányosabban kezdeményezhet transzferár ellenőrzéseket. Kiemelt figyelmet fordíthat azokra a területekre, ahol az TP adatszolgáltatással kapcsolatban hiányosságot vagy ellentmondást tár fel.
A naptári évvel megegyező adóévvel rendelkező adózók többsége már januárban zárja könyveit, amihez kapcsolódóan kiemelt fontosságú lehet az előzetes társaságiadó kalkulációk elkészítése (a benchmark tanulmányok elkészítésével együtt az esetleges TP módosító tételek számítása érdekében). A transzferár dokumentációval kapcsolatos feladatok és információk összegyűjtését nagyon fontos időben elkezdeni, hiszen a transzferár nyilvántartás elkészítése nem tartozik a gyorsan letudható feladatok közé.
A növekvő TP adatszolgáltatási kötelezettség miatt érdemes az adózóknak már az üzleti év végén elkezdeni előkészíteni a transzferár nyilvántartáshoz szükséges információkat, ellenkező esetben könnyen kicsúszhatnak a határidőből. Mindez a bírságlimitek jelentős emelése miatt már komoly szankciókkal járhat.
A transzferár dokumentációs értékhatár emelése
Az új TP adminisztrációs feladat mellett könnyítést is tartalmaz a transzferár rendelet módosításának tervezete. A dokumentálandó ügyleti értékhatár várhatóan 50 millió forintról 100 millió forintra emelkedik majd.
Ez a tervezet szerint azt jelenti, hogy - a régóta változatlan 50 millió forint helyett -, az adózóknak első alkalommal a 2022-es adóévben csak azokat az ügyleteket kell a transzferár dokumentációban szerepeltetniük, amelyek szokásos piaci áron számított értéke eléri, vagy meghaladja a 100 millió forintos értékhatárt.
Az új értékhatárt el nem érő ügyleteket már nem kell a transzferár nyilvántartásban szerepeltetni. Fontos azonban, hogy amennyiben a 100 millió forint alatti ügyleteknél nem piaci áron számoltak el egymással a kapcsolt felek, úgy továbbra is módosítaniuk kell az adóalapot a társasági adóbevallásban. Az értékhatár vizsgálatánál az egymással összevonható szerződéseket továbbra is összevontan kell figyelembe venni.
A fentiek tükrében fontos kiemelni, hogy a 2022. évi helyi dokumentumot a tárgyévi társasági adóbevallással (Tao) egyidejűleg, de legkésőbb a Tao-bevallás benyújtásának az időpontjáig el kell készíteni. Ez a határidő a naptári évvel egyező üzleti éves adózók esetében 2023. május 31.
Figyelem, a május 31. a végső határidő! Amennyiben a társaság ennél korábbi időpontban adja be Tao bevallását, akkor a transzferár-nyilvántartásnak is hamarabb kell elkészülnie.
Tapasztalataink szerint az átfogó adóhatósági vizsgálatok jellemzően kiterjednek a transzferár dokumentációra is, így ezeket érdemes naprakészen, a beszámolók beadásához igazodóan elkészíteniük a cégcsoportok tagjainak. A fentiekkel kapcsolatban pedig javasolt a transzferár szakértő bevonása, ha szükséges a benchmark elemzés elkészíttetése.
Címlapkép forrása: Getty Images
Hamarosan újra felszáll Amerika szupertitkos űrrepülőgépe
Rengeteg a kérdőjel a szerkezet körül.
Furcsa videó: nagyon úgy néz ki, visszatért a frontra az ukránok legendás fegyvere
Ráadásul egy komoly újítással.
Máris zátonyra futottak a béketárgyalások? - Újabb követeléssel állt elő Oroszország
Egyesek már időhúzásnak tartják Moszkva lépéseit.
Aggódhat Európa: hatalmas orosz komplexum épül a határán, az egész NATO-ra veszélyt jelent
Hamarosan bevetésre kész.
Szintet lépett az orosz állam: fokozzák a saját állampolgáraik ellenőrzését
Egyre inkább figyelik az internetet.
Lesújtó számok érkeztek: évtizedek óta nem volt ilyen szinten az erdőtüzek pusztítása Európában
Hatalmas területek váltak a tűz martalékává.
Katonai lépésekről egyeztet az Egyesült Államok Európával, asztalhoz ültetnék Oroszországot
Nagy kérdés, mit érnek el ezzel Putyinnál.
Készülhet valamire Kína: így függetlenednének még inkább az USA-tól
Bejelentést tett az ország egyik nagy AI-fejlesztője.
Élet egy adatközpont mellett
Vízügyi nehézségek a technológia árnyékában: hogyan hat egy adatközpont a helyi közösség mindennapjaira.
Tartozik-e nekünk az állam, ha van pénzünk?
Egy modern bankjegy tulajdonosa nem követelhet semmi "értékesebbet" az államtól a pénzéért cserébe. Miért sorolják a készpénzt mégis az államadóssághoz a statisztikák? És számít-e ez
Ha az ételpazarlás ország lenne...
Rengeteg erőforrást használunk fel olyan ételek előállítására, szállítására, feldolgozására és csomagolására, amelyekre végül nincs szükségünk. Az el sem fogyasztott ételhulladékok

Minierdők a város szívében
A Mijavaki-módszerrel telepített minierdők kis területen is hatékonyan növelik a biodiverzitást és mérséklik a városi hőszigethatást.
Merre mozdulhat az arany ára?
Az arany árfolyamát azonban nem csupán a monetáris politika alakítja. A világpolitikai kockázatok, az ellátási láncok geopolitikai átrendeződése és az inflációs bizonytalanság mind hozzáj
Transzferár-adatszolgáltatás: mit lát valójában a NAV az ATP lapokon?
A transzferár-adatszolgáltatás (ATP lapok) bevezetése gyökeresen átalakította a kapcsolt vállalkozások ellenőrzési logikáját. Az eddigi transzferár dokumentációs kötelezettség mellett mos

SPB: Alacsony kereslet és növekvő költségek veszélyeztethetik az amerikai vállalatok nyereségességét
Emelkedésnek indult a román CPI az energia ársapkák kivezetésének köszönhetően. A piac összességében pozitívan reagált a költségvetés rendbetételére irányuló kormányzati erőfeszít
Mi a baj dollárral?
Cudar év van eddig a dollár mögött: a világ első számú devizája nagyon gyengült Donald Trump protekcionalista politikája mellett. De mi várhat még a zöldhasúra,... The post Mi a baj dollárr


Limit, Stop, vagy Piaci? Megbízások, amikkel nem lősz mellé!
Ismerd meg a tőzsdei megbízások világát, és tanulj meg profin navigálni a piacokon!
Kereskedés külföldi részvényekkel
Kezdő vagy, de külföldi részvényekkel kereskednél? Megmutatjuk, mire figyelj a kiválasztásnál, melyik platformunk a legjobb ehhez, és hogyan segít tanácsadó szolgáltatásunk, hogy magabiztosan lépj a nemzetközi piacokra.
Kellemetlen meglepetés érheti az otthon startos hitel igénylőit
Biztos a 10 százalékos önerő?
Szemünk előtt tűnik el a magyar gyümölcs, külföldi áru veszi át a helyét a boltokban
Mit tud kezdeni az ágazat az erős importnyomás miatti polcvesztéssel?
Trump találkozói közelebb hozták a békét?
Milyen garanciák lehetnek kielégítőek Zelenszkijnek és Putyinnak egyaránt?
